- +90 532 768 36 61
- info@svkhukuk.com
Vergi hukuku, devletin kamu hizmetlerini finanse etmek için uyguladığı mali yükümlülüklerin adil, ölçülü ve kanuni şekilde belirlenmesini sağlayan hukuk dalıdır.
Ancak bu alan yalnızca vergilerin toplanmasıyla sınırlı değildir; vergi idaresi ile mükellef arasındaki tüm ilişkiyi düzenler.
Mükelleflerin yükümlülüklerini doğru şekilde yerine getirmesi kadar, idarenin yetkisini sınırlar içinde kullanması da önemlidir.
Birçok vergi davası, aslında idarenin usul hatalarından, yanlış tebliğlerden veya matrah hatalarından doğar.
SVK Hukuk olarak bu noktada hedefimiz, müvekkillerimizin yalnızca dava aşamasında değil, daha sürecin en başında — beyandan önce yanlarında olmaktır.
Vergi incelemesi başlamadan, belgeler toplanmadan, savunma hazırlanmadan süreci yönetmek kazandıran stratejinin anahtarıdır.
Vergi hukuku, Anayasa’nın 73. maddesiyle başlar:
“Herkes, kamu giderlerini karşılamak üzere, mali gücüne göre vergi ödemekle yükümlüdür.”
Bu ilke, vergi hukukunun adalet zeminidir.
Temel kavramlar:
Vergi: Karşılıksız, cebri, kanuni mali yükümlülük.
Mükellef: Vergi borcunu ödemekle yükümlü gerçek veya tüzel kişi.
Matrah: Vergi hesaplanacak ekonomik değer.
Vergi oranı: Kanunla belirlenen yüzdelik oran.
Vergi borcu: Tarh, tebliğ, tahakkuk ve tahsil işlemlerinin sonunda doğan borç.
Kaynaklar:
Anayasa (m.73, 125, 155)
Vergi Usul Kanunu (VUK)
Gelir Vergisi Kanunu, Kurumlar Vergisi Kanunu, KDV Kanunu
213 sayılı VUK’un usule ilişkin hükümleri
Danıştay ve Anayasa Mahkemesi içtihatları
Örnek:
Bir şirketin “sahte fatura” düzenlediği iddiası varsa, idare bunu sadece vergi denetmen raporuyla ispatlayamaz; delil zincirinin somut olması gerekir.
Bu durum, Danıştay 4. Daire 2022/4513 E. kararında açıkça vurgulanmıştır.
Bir verginin hukuken geçerli olabilmesi için şu ilkelere uygun olması gerekir:
Kanunilik ilkesi: Vergi ancak kanunla konulur, değiştirilebilir veya kaldırılabilir.
Eşitlik ilkesi: Mükellefler arasında ayrım yapılmaz.
Belirlilik ilkesi: Verginin oranı, konusu, matrahı açık olmalıdır.
Mali güç ilkesi: Herkes mali gücüne göre vergi öder.
Genellik ilkesi: Vergi yükümlülüğü, tüm gelir unsurlarını kapsar.
Bu ilkeler yalnızca soyut kavramlar değildir — örneğin idare, belirsiz gerekçeli vergi cezası düzenleyemez. Bu durumda dava açıldığında işlem iptal edilir.
Vergi borcu bir anda doğmaz; dört aşamalı bir idari süreç içinde olgunlaşır:
Tarh: Verginin hesaplanması ve mükellef adına belirlenmesi (VUK m.20).
Örnek: Kurumlar vergisi beyannamesi sonrası idarenin ek tarh yapması.
Tebliğ: Vergi veya ceza ihbarnamesinin mükellefe bildirilmesi.
Usulsüz tebliğ (yanlış adres, yetkisiz kişiye teslim) davada iptal nedenidir.
Tahakkuk: Vergi borcunun kesinleşmesi ve ödenebilir hâle gelmesi.
Tahsil: Borcun ödenmesi; ödenmezse amme alacaklarının tahsili süreci başlar (6183 sayılı Kanun).
Her adımın yanlış yürütülmesi, işlemin iptaliyle sonuçlanabilir.
SVK Hukuk olarak vergi idaresiyle yapılan yazışmalarda usul denetimini adım adım yaparız.
Vergi incelemesi, idarenin mükellefin beyanlarını doğrulama sürecidir.
İnceleme başlamadan önce idare mükellefe inceleme yazısı gönderir; ardından bilgi-belge talebi gelir.
Mükellefin yükümlülükleri:
Belgeleri 5 yıl süreyle saklamak,
İnceleme elemanının sorularına yanıt vermek,
Bilgi vermekten kaçınmamak.
İnceleme sonucu “vergi inceleme raporu (VİR)” düzenlenir.
Rapor, uzlaşma veya dava aşamasında en kritik delildir.
SVK Hukuk farkı:
Her raporun analizini muhasebe, hukuk ve yargı pratiği ekseninde yaparız.
Böylece rapor daha vergi dairesine gönderilmeden önce hataları yakalarız.
Vergi Usul Kanunu’na göre cezalar üç ana başlıkta toplanır:
Vergi ziyaı cezası: Vergi kaybına neden olma.
Usulsüzlük cezası: Belge düzenine aykırılık.
Özel usulsüzlük cezası: Fatura, fiş, e-arşiv eksikliği gibi teknik hatalar.
Bu cezalar bazen yanlış uygulanır. Örneğin idare, kast olmaksızın yapılan muhasebe hatasında “vergi ziyaı” kesemez.
SVK Hukuk, bu noktada itiraz dilekçesi + uzlaşma süreci + dava üçlüsünü stratejik şekilde yürütür.
Uyuşmazlıkların çözüm yolları üç ana gruptadır:
1. Uzlaşma
Mükellef ile idare arasında pazarlık benzeri ama hukuki çerçevede yürütülen bir çözümdür.
Vergi barışı veya yeniden yapılandırma kanunları da bu kapsamda değerlendirilir.
2. Vergi Mahkemeleri
İdarenin kararına karşı 30 gün içinde dava açılabilir.
Yargı, işlemin hem usulüne hem esasına bakar.
3. İstinaf ve Temyiz Süreci
Bölge idare mahkemesi ve Danıştay aşamaları; burada artık “hukuk hatası” ön plandadır.
SVK Hukuk’un stratejisi:
Dava açmadan önce “vergi risk analiz raporu” oluşturur, hangi noktada delil zayıfsa orayı güçlendiririz.
Böylece davayı önceden kazanır gibi planlarız.
Bir vergi borcu şu yollarla sona erer:
Ödeme (en doğal şekli)
Mahsup veya terkin
Zamanaşımı (VUK m.114)
Af / yapılandırma kanunları
Ceza affı / düzeltme kararı
Zamanaşımı örneği:
2020 yılına ait bir gelir vergisi beyanında hata yapıldıysa, idare 2025 yılı sonuna kadar inceleme yapabilir; sonrası zamanaşımına girer.
Kurumsal müvekkiller için SVK Hukuk, vergi planlamasını önleyici hukuk anlayışıyla ele alır.
Şirketlerin mali yapısını, işlem kayıtlarını ve sözleşmelerini analiz ederek:
Gereksiz vergi yükünü ortadan kaldırır,
Yasal indirim ve teşvikleri uygular,
Potansiyel ceza riskini azaltır,
Transfer fiyatlandırması ve KDV iadeleri konularında danışmanlık verir.
Bu hizmet, sadece dava sonrası değil, dava öncesi güvenlik zırhı oluşturur.
Vergi ve ceza ihbarnamelerine karşı dava açma süresi, tebliğ tarihinden itibaren 30 gündür.
Bu süre içinde vergi mahkemesine başvurulmazsa tarhiyat kesinleşir.
Vergi incelemesi normal şartlarda bir yıl içinde tamamlanmalıdır.
Ancak bazı durumlarda (örneğin karmaşık dosyalar, grup şirketleri) bu süre altı aya kadar uzatılabilir.
Ceza tebliğinden sonra dava açmak ödeme yükümlülüğünü durdurmaz.
Ancak “yürütmenin durdurulması” talebiyle mahkemeye başvurulursa tahsilat geçici olarak durdurulabilir.
Vergi borcu bulunan tüm gerçek ve tüzel kişiler, kanunda belirtilen tarihler arasında başvuru yaparak yapılandırmadan yararlanabilir.
Bu düzenlemelerle gecikme faizleri düşürülür, taksit imkânı sağlanır.
Belge ibraz etmeyen mükellef hakkında re’sen tarh yapılabilir ve idare varsayıma dayalı hesapla vergi çıkarabilir.
Ayrıca, özel usulsüzlük cezası da uygulanır.
Davaların yoğunluğuna göre değişmekle birlikte ortalama 6 ila 18 ay arasında karar verilir.
Danıştay temyiz süreci dahil edildiğinde bu süre 2 yılı bulabilir.
Evet. Vergi alacağı 5 yıl içinde tahsil edilmezse zamanaşımına uğrar.
Ancak bu süre, dava açılması, ödeme emri tebliği gibi işlemlerle kesilebilir.
Vergi mahkemesi işlemi iptal ederse ve idarenin ağır kusuru varsa, idari yargıda tazminat davası (tam yargı davası) açılabilir.
Vergi ve ceza ihbarnamesi tebliğ edildikten sonra 30 gün içinde uzlaşma talebi yapılabilir.
Uzlaşma sağlanırsa dava açılmaz ve işlem kesinleşir.
Evet. E-tebligat, resmî tebliğ hükmündedir.
Bildirim anı sistem kayıtlarındaki teslim zamanına göre belirlenir.
SVK Hukuk, İzmir ve Bursa’daki ofisleriyle vergi hukuku alanında özel uzmanlık sağlar.
Her dosyada şunlara odaklanırız:
Gelir, kurum, KDV, stopaj, ÖTV uyuşmazlıkları
Vergi incelemesi hazırlığı ve savunması
Uzlaşma, pişmanlık, yapılandırma başvuruları
Vergi mahkemesi davaları ve Danıştay temyiz süreci
Kurumsal vergi planlaması, teşvik ve muafiyet danışmanlığı
Yabancı yatırımcılara vergi danışmanlığı
Her dosyada önceliğimiz hızlı, belgeli, stratejik ve ölçülü çözüm sağlamaktır.
Gelir, kurum, KDV, vergi inceleme, vergi uzlaşma ve vergi davalarında uzman avukatlık; İzmir ve Bursa’da vergi hukuku hizmeti.
İşe iade, kıdem/ihbar tazminatı, fazla mesai alacakları, mobbing, iş kazası ve arabuluculuk süreçlerinde hukuki destek.
Anlaşmalı/çekişmeli boşanma, velayet, nafaka, mal rejimi ve aile içi koruma kararlarında uzmanlık.
Alacak tahsili, ilamsız takip, haciz, itirazın kaldırılması, iflas ve tahsilat yönetimi.
Miras taksimi, tenkis, vasiyetname iptali ve saklı pay davalarında danışmanlık.
Soruşturma ve kovuşturma aşamalarında etkin savunma, gözaltı, tutuklama, adli kontrol, istinaf ve temyiz süreçlerinde müdafilik.
Sıkça Sorulan Sorular sayfamıza göz atarak hukuki süreçlerinizle ilgili bilgi sahibi olabilirsiniz. Aynı zamanda sorularınızı aşağıda bulunan "Bizimle İletişime Geçin" düğmesine tıklayarak bize iletebilirsiniz.
Bizimle iletişime geçerek hukuki geleceğinizin nasıl şekilleneceğini birlikte belirleyelim.
